财经法规与会计职业道德是会计从业资格考试的考试科目之一。是会计从业资格的必考科目。本书主要介绍了会计中的法律法规和职业道德的相关内容，重在规范从业者的道德思想。

支付结算制度

支付结算概述

(一)支付结算的概念

支付结算是指单位,个人在社会经济活动中使用现金,票据,信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为,其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行,城市信用合作社,农村信用合作社(以下简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体.其中,银行是支付结算和资金清算的中介机构。

(二)办理支付结算的基本要求

(1)单位,个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

(2)单位,个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立,使用账户。

(3)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造,变造。

(4)填写票据和结算凭证应当规范,做到要素齐全,数字正确,字迹清晰,不错不漏,不潦草,防止涂改。

(三)填写票据和结算凭证的基本要求

(1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字.如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。

(2)中文大写金额数字到"元"为止的,在"元"之后应写"整"(或"正")字;到"角"为止的,在"角"之后可以不写"整"(或"正")字.大写金额数字有"分"的,"分"后面不写"整"(或"正")字。

(3)中文大写金额数字前应标明"人民币"字样,大写金额数字应紧接"人民币"字样填写,不得留有空白.大写金额数字前未印"人民币"字样的,应加填"人民币"三字。

(4)阿拉伯小写金额数字中有"0"时,中文大写应按照汉语语言规律,金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

(5)票据的出票日期必须使用中文大写.在填写月,日时,月为壹,贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾,贰拾和叁拾的,应在其前加"零";日为拾壹至拾玖的,应在其前面加"壹".如:2月12日,应写成零贰月壹拾贰日;10月20日,应写成零壹拾月零贰拾日.票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理.大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理;但由此造成损失的,由出票人自行承担。

银行结算账户

(一)银行结算账户的概念和种类

1.银行结算账户的概念

银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

2.银行结算账户的种类

(1)银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户,一般存款账户,专用存款账户,临时存款账户。

(2)银行结算账户按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

(二)银行结算账户的开立,变更和撤销

1.银行结算账户的开立

存款人开立银行结算账户时,应填制开户申请书.银行与存款人须签订银行结算账户管理协议,明确双方的权利与义务.银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续,并履行向人民银行当地分支行备案的义务;需要核准的,应及时报送人民银行核准。

银行应建立存款人预留签章卡片,并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

2.银行结算账户的变更

存款人银行结算账户有法定变更事项的,应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明,开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告.

3.银行结算账户的撤销

存款人有以下情形之一的,应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请:

(1)被撤并,解散,宣告破产或关闭的;

(2)注销,被吊销营业执照的;

(3)因迁址需要变更开户银行的;

(4)其他原因需要撤销银行结算账户的.

存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账户。

(三)基本存款账户

1.基本存款账户的概念

基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款账户。

2.基本存款账户使用范围

基本存款账户的使用范围包括:存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资,奖金和现金的支取。

3.基本存款账户开户要求

开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。

(四)一般存款账户

1.一般存款账户的概念

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

2.一般存款账户的使用范围

一般存款账户主要用于办理存款人借款转存,借款归还和其他结算的资金收付.一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。

3.一般存款账户的开户要求

开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。

(五)专用存款账户

1.专用存款账户的概念

专用存款账户是指存款人按照法律,行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

2.专用存款账户的使用范围

专用存款账户适用于基本建设资金,更新改造资金,财政预算外资金,粮,棉,油收购资金,证券交易结算资金,期货交易保证金,信托基金,住房基金,社会保障基金,收入汇缴资金,业务支出资金等专项管理和使用的资金。

3.专用存款账户开户要求

开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件.专用存款账户的使用应符合规定。

(六)临时存款账户

1.临时存款账户的概念

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

2.临时存款账户的使用范围

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付.临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付.临时存款账户有效期最长不得超过2年。

3.临时存款账户开户要求

开立临时存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件.临时存款账户的使用应符合规定。

(七)个人银行结算账户

1.个人银行结算账户的概念

个人银行结算账户是指存款人有投资,消费,结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户.邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理.自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户,也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

2.个人银行结算账户使用范围

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。

3.个人银行结算账户开户要求

使用支票,信用卡等信用支付工具的,办理汇兑,定期借记,定期贷记,借记卡等结算业务的,可以申请开立个人银行结算账户。

(八)异地银行结算账户

1.异地银行结算账户的概念

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件,根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

2.异地银行结算账户使用范围

存款人有下列情形之一的,可以在异地开立有关银行结算账户:

(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省,市,县),需要开立基本存款账户的;

(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;

(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;

(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;

(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

3.异地银行结算账户开立要求

开立异地银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。

票据结算

(一)票据的概念和种类

票据是由出票人签发的,约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券.

在我国,票据包括银行汇票,商业汇票,银行本票和支票。

(二)银行汇票

1.银行汇票的概念

银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

2.银行汇票的使用范围

单位和个人在异地,同城或统一票据交换区域的各种款项结算,均可使用银行汇票.银行汇票可以用于转账,填明"现金"字样的银行汇票也可以用于支取现金。

3.银行汇票的记载事项

签发银行汇票必须记载下列事项:表明"银行汇票"的字样;无条件支付的承诺;出票金额;收款人名称;出票日期;出票人签章。

4.银行汇票的提示付款期限

银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。

5.银行汇票的办理和使用要求

银行汇票的办理,承兑等应符合有关规定。

(三)支票

1.支票的概念和种类

支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票分为现金支票,转账支票和普通支票。

2.支票的使用范围

单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可以使用支票。

3.支票记载事项

签发支票必须记载下列事项:表明"支票"的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章.支票的金额,收款人名称,可由出票人授权补记,未补记前不得背书转让和提示付款。

4.支票提示付款期限

支票的提示付款期限自出票日起10日。

5.支票办理要求

支票的办理程序等应符合有关规定。

税收征收制度

税务管理

(一)税务登记

1.税务登记的概念

税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产,经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

2.税务登记范围

凡有法律,法规规定的应税收入,应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。

3.税务登记种类

税务登记种类包括:开业登记;变更登记;停业,复业登记;注销登记;外出经营报验登记。

(二)发票管理

1.发票的概念

发票是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具,收取的收付款的书面证明.它是确定经营收支行为发生的法定凭证,是会计核算的原始依据,也是税务稽查的重要依据。

2.发票的种类

(1)增值税专用发票.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工,修理修配劳务使用的一种发票.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人不得领购使用.一般纳税人如有法定情形的,不得领购使用增值税专用发票。

(2)普通发票.普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票.普通发票由行业发票和专用发票组成.前者适用于某个行业的经营业务,如商业零售统一发票,商业批发统一发票,工业企业产品销售统一发票等;后者仅适用于某一经营项目,如广告费用结算发票,商品房销售发票等。

(3)专业发票.专业发票是指国有金融,保险企业的存贷,汇兑,转账凭证,保险凭证;国有邮政,电信企业的邮票,邮单,话务,电报收据;国有铁路,国有航空企业和交通部门,国有公路,水上运输企业的客票,货票等。

3.发票的开具要求

(1)单位和个人应在发生经营业务,确认营业收入时,才能开具发票,未发生经营业务一律不得开具发票。

(2)开具发票时应按号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次性复写或打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

(3)填写发票应当使用中文.民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

(4)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机打发票.开具后的存根联应当按照顺序号装订成册,以备税务机关检查。

(5)开具发票时限,地点应符合规定。

(6)任何单位和个人不得转借,转让,代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。

(三)纳税申报

1.纳税申报的概念

纳税申报是指纳税人,扣缴义务人按照法律,行政法规的规定,在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

2.纳税申报的方式

纳税人应依照法律,法规规定的申报期限,申报内容如实填写纳税申报表,办理纳税申报手续.纳税申报方式包括:

(1)直接申报,即上门申报.纳税人直接到税务机关办理纳税申报。

(2)邮寄申报.邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。

(3)数据电文申报,即纳税人由电子手段,光学手段或类似手段生成,储存或传递的信息,如网上申报。

税款征收

(一)税款征收方式

(1)查账征收,是指由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符合税法规定的,则多退少补的一种税款征收方式。

(2)查定征收,是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产,销售情况,对其生产的应税产品查定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

(3)查验征收,是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税,并贴上完税证,查验证或盖查验戳,并据以征税的一种税款征收方式。

(4)定期定额征收,是指税务机关依照有关法律,法规的规定,按照一定的程序,核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种税款征收方式。

(5)代扣代缴,是指按照税法规定,负有扣缴税款的法定义务人,在向纳税人支付款项时,从所支付的款项中直接扣收税款的方式。

(6)代收代缴,是指负有收缴税款的法定义务人,对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式.即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时,依照税收的规定收取税款。

(7)委托代征,是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

(8)其他方式,如邮寄申报纳税,自计自填自缴,自报核缴方式等。

(二)核定应纳税额

有下列情形之一的纳税人,税务机关有权核定其应纳税额:

(1)依照法律,行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律,行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料,收入凭证,费用凭证残缺不全,难以查账的;

(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍未申报的;

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的;

(7)未按照规定办理税务登记的从事生产,经营的纳税人以及临时经营的纳税人。