离境退税政策，是指对境外游客在退税定点商店购买的随身携运出境的退税物品，按规定退税的政策。2011年起，中国在海南开始试点离境退税政策。2014年8月，中国国务院发布《关于促进旅游业改革发展的若干意见》，提出研究完善境外旅客购物离境退税政策。2015年4月21日上午，北京市旅游行业协会、北京海外交流协会与15个国家的20家海外中餐行业协会代表正式签署《北京优质旅游资源推介战略合作协议》，北京今年年内将实施海外游客离境退税政策。

政策介绍

基本流程

离境退税政策适用于在中国大陆境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞，其基本流程包括：购物申请退税、海关验核确认、代理机构退税和集中退税结算四个环节，境外旅客只涉及前三个环节。

退税物品

“退税物品”，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：

（一）《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；

（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。

可享受退税政策的物品范围包括：服装、鞋帽、化妆品、钟表、首饰、电器、医疗保健及美容器材、厨卫用具、家具、空调、电冰箱、洗衣设备、电视机、摄影（像）设备、计算机、自行车、文具、体育用品等，共21个大类324种，但食品、饮料、水果、烟、酒、汽车、摩托车等不能享受退税。

退税条件

（1）在退税定点商店购买退税物品，购物金额达到起退点，并且按规定取得退税申请单等退税凭证。

（2）在离境口岸办理离境手续，离境前退税物品尚未启用或消费。

（3）离境日距退税物品购买日不超过90天

（4）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或托运出境

（5）所购退税物品经海关验核并在退税申请单上签章

（6）在指定的退税代理机构办理退税。

区别方式

政策概念

离岛免税政策是指对乘飞机离岛（不包括离境）旅客实行限次、限值、限量和限品种在离岛免税店内购买免税进口物品，在店内付款，在机场隔离区提货离岛的税收优惠政策。

离境退税政策是指对境外旅客在退税定点商店购买的随身携运出境的退税物品，按规定退税的政策。

享受对象

离岛免税政策享受对象是在海南乘飞机离岛不离境的中外旅客。

离境退税政策适用对象是在中国境内连续居住不超过183天并在海南乘飞机离境的外国人和港澳台同胞。

消费物品

离岛免税政策限定为18大类进口免税品。

离境退税政策商品品种是除食品、烟酒等商品以外的21大类含税个人消费品（国家限制出口的除外）。

监管流程

离岛免税政策的基本流程是离岛旅客在离岛免税店内付款，在机场隔离区提货离岛。

离境退税政策的基本流程是境外旅客在指定退税商店购物并申请退税、本人携带退税物品在离境时经海关验核确认、退税代理机构退税。

经营商店

离岛免税店是指具有实施离岛免税政策资格并实行特许经营的免税商店，免税品特许经营资格和免税店建店需国务院批准。

退税定点商店是指经相关部门认定的，按规定向境外旅客销售退税物品的商店。

政策内容

离岛免税政策实行限次、限值、限量和限品种免进口税（关税、进口环节增值税和消费税）购物。

离境退税政策实行起退点、退增值税、退税率为11%的政策。

实施意义

“离境退税”政策在许多国家很早就开始实行，虽然这些国家采用的退税模式不尽相同，但“退税”均在吸引游客以及刺激消费方面发挥了重要作用。从这一政策来看，“退税”可以降低游客的购物成本。游客购买的产品一般数量、金额并不大，其刺激出口的作用相对较小，但能带来综合性的经济效益，从而刺激旅游业的发展，这也是在世界上被证明了的有效的刺激政策。

社会评价

2011年，海南省开始试点离境退税政策，但远未达到提升海南旅游产品国际知名度的最初设想，政策实施首月共验核129票退税申请业务，退税额仅为5万元左右。究其原因，海南省吸引游客的最大魅力在于休闲度假，来此扫货者寥寥，购物只可能是旅游过程中的一个附带环节而已。而且，海南首批试点退税指定商店仅有3家，指定商店偏少给境外游客退税带来诸多不便。

离境退税并非是活跃经济的万能钥匙。调查显示，中国消费者境外人均消费额为1508欧元，消费能力全球第一，是很多欧美国家公民境外购物人均消费额的3~5倍。若从挖掘消费潜力的角度观察，将国人海外购物转换为“门前消费”所形成的内需增量或许更为耀眼。

因此，未来相关离境退税政策还应得到进一步延展，将国内消费者纳入获益者群体之中，进而加快经济增长模式的成功转型。

各国情况

中国

同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币，且退税物品尚未启用或消费，离境日距退税物品购买日不超过90天，所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境，可以按照退税物品销售发票金额的11%，退回增值税金额。

美国

在美国，办理退税时需要出具离境机票、本人护照、所购物品的票据，在离境后的3—7个月之内会得到所购物品的退税。同时，并非所有商品都能退税，美国对商品的购买地点和购买时间都有限定要求。

泰国

在泰国购物时必须额外加10%的税，但退税金额因要扣除手续费，因此退8%至9%。申请退税的商品总值必须不少于5000泰铢，而在每家商场购物消费最少要2000泰铢，所购商品须于购买后的60天内携带出境。

法国

法国的退税的消费起点为175.01欧元，办理退税后游客可拿到消费额11%至15%的退税金，有些商店的退税金额为12%，一些化妆品店退税金额为16%。

德国

德国的退税购物数额最少为25欧元，大多数商店退税金额为消费额的16%。

韩国

一次购买总值5万韩元以上的商品，并在购买商品后3个月内携带出韩国的，可申请退还附加税、特别消费税及防卫税。免税店在收到海关寄回的购物证明书后，将会在20日内把退税金额汇寄给顾客。

日本

从2014年4月起，日本的消费税由5%增至8%。2014年10月1日，日本的退税商品扩展至食品、饮料、化妆品、药品及香烟等，同时最低退税消费额降低到5000日元。一般情况下，日本的大型百货商场、电器商店和药妆店等都可以现场退税。

新加坡

游客购买超过100新元的产品可以申请退税。购物时出示护照，商店会给顾客一张免税购物发票，手持发票可以在新加坡机场办理退税手续。

俄罗斯

自2012年开始，莫斯科、圣彼得堡等俄罗斯主要城市开始提供退税服务，购买普通商品可以得到15%的返还，购买儿童商品可以得到8%的返还。外国游客在购买商品时出示护照，售货员根据护照填写乘客报关单。游客在机场同时出示报关单和商品，加盖专门的海关标识，并放进专门的免税箱里，钱款会在3个月之内退还到游客银行账户或将支票寄至游客所留地址。

澳大利亚

若旅客在同一家商店购物300澳币以上，可向商家索取税单证明，并在离境时于出境海关办理退税。办理退税时，旅客除了需出示商店开具的税单、护照与登机证外，还要将购买的商品随身携带以供检查。

实施地区

北京、上海、天津、厦门、辽宁省、安徽省、福建省、四川省、海南省

新规定

财政部2015年1月16日发布《关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》。同时指出，《公告》的印发标志着中国离境退税政策正式在全国范围内启动。境外旅客在政策实施地区购买物品，可按规定申请增值税退税，退税率为11%。

从2015年7月1日开始，北京和上海将作为全国首批城市，率先面向境外旅客实施购物离境退税政策，北京首都机场和上海虹桥机场均可办理。

退税有500块钱的消费门槛，离境日距退税物品购买日也不得超过90天。

境外旅客在退税定点商店，当天在同一商场购物额达到500块钱以上的，就可以办理退税。

退税率是11%，手续费2%，实际到手的退税款为消费额的9%。

据财政部网站29日消息，天津市、辽宁省、安徽省、福建省、厦门市和四川省人民政府按照《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2015年第3号）、《海关总署关于境外旅客购物离境退税业务海关监管规定的公告》（海关总署公告2015年第25号）和《国家税务总局关于发布<境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）有关规定，分别就其境外旅客购物离境退税政策实施方案向财政部、海关总署和税务总局申请备案，经审核，予以备案。

天津市、辽宁省、安徽省、福建省、厦门市和四川省自2016年1月1日起，按上述公告规定实施境外旅客购物离境退税政策。