避税天堂是指那些为吸引外国资本流入、繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许境外人士在此投资和从事各种经济、贸易和服务活动，获取收入或拥有财产而又不对其征直接税、或者实行低直接税税率、或者实行特别税收优惠的国家和地区。避税天堂的主要特点包括金融信息及税收体制不透明，税率极低甚至不征税，为其他国家和地区的企业、组织和个人避税、洗钱提供方便，损害国际金融体系的稳定等。避税天堂是说税率很低、甚至是完全免征税款的国家或地区，但可能只有个别税种较低，适用于特定分类的个人或商业机构。

字源

避税港，即"避税天堂"，避税港一词源于英文Tax haven，haven解作港口或避难所。部份传媒将haven误作heaven，因而误译为“避税天堂”。

概述

避税天堂是说税率很低、甚至是完全免征税款的国家或地区，但可能只有个别税种较低，适用于特定分类的个人或商业机构。个人要受益于避税港的其中一个方法，就是迁徙到该地区，使法律上只需缴交税项给免税港政府。另外，个人或商业机构也可以在避税港，成立附属机构或独立的法律实体（即公司或普通法法制里的基金），资产移动到新公司后便可在套现获利，从而缴交较低或者免除税款。不过，利用这种方法到底算是避税还是逃税，难以一概而论。这视乎相关国家或地区、还有相关的个人或机构的个别情况。

避税天堂大多是较小的沿海国家和内陆小国，甚至是很小的岛屿或“飞地”。它们自然资源稀缺、人口数量较少、经济基础薄弱。但由于它具有某些“优越性”，因此吸引了大量国外公司来此注册。除列支敦士登外，还有安道尔、摩纳哥、海峡群岛、马恩岛等欧洲小国或地区，以及开曼群岛、百慕大、巴哈马、荷属安的列斯、英属维尔京群岛、巴哈马等加勒比地区都属避税天堂。

避税天堂的主要特点包括金融信息及税收体制不透明，税率极低甚至不征税，为其他国家和地区的企业、组织和个人避税、洗钱提供方便，损害国际金融体系的稳定等。在2009年二十国集团伦敦金融峰会上，各国领导人同意对拒不合作的避税天堂采取行动，并准备实施制裁。

2009年4月，二十国集团伦敦峰会呼吁采取行动打击国际逃避税。/n

2010年5月，经合组织对1988年制订的《多边税收征管互助公约》进行修订。/n

2011年6月1日，经议定书修订后的《多边税收征管互助公约》生效。/n

2013年7月，二十国集团财长和央行行长会议支持将《多边税收征管互助公约》框架内的税收情报自动交换作为全球税收情报交换的新标准。/n

2013年9月6日，二十国集团领导人在俄罗斯圣彼得堡通过了《二十国集团圣彼得堡峰会领导人宣言》，同意在2015年底前开始执行国际税收情报交换新标准。/n

2017年7月1日起，中国也开始正式执行“中国版CRS”——《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》。2018年将与其他国家（地区）互换信息。/n

2017年12月5日，欧盟宣布了一份避税天堂黑名单，分别是美属萨摩亚、巴林、巴巴多斯、格林纳达、关岛、韩国、中国澳门、马绍尔群岛、蒙古、纳米比亚、帕劳、巴拿马、圣卢西亚、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、突尼斯和阿拉伯联合酋长国/n

主要国家

维尔京群岛

在全世界所有能自由进行公司注册的避税港中，英属维尔京群岛的注

册要求最低，监管力度最小。在那里，设立注册资本在5万美元以下的公司，最低注册费仅为300美元，加上牌照费、手续费，当地政府总共收取980美元，此后每年只要交600美元的营业执照续费即可。

摩纳哥、列支敦士登、安道尔：目前全球避税地中只有摩纳哥、列支敦士登、安道尔三个国家仍在情报交换方面进展缓慢，被经合组织列为不合作避税地。

英属泽西群岛

因其宽松的法律制度吸引了众多的欧洲金融机构。其隶属的诺曼底群岛为225家银行和820家投资基金提供了庇护。

百慕大群岛

被视为处理保险及再保险业务的最佳地区之一。世界排名前35位的保险公司中，有16家安置在此。该岛也被认为是家族企业的最佳管理地点之一。

瑙鲁

瑙鲁实行银行保密制度，兑换活动不受监管，管理宽松。只需2.5万美元，就可在当地开一家银行。

巴拿马

地处中美洲，在当地能迅速注册一家公司，拥有众多优惠法律措施，能免去企业主对其行为不符合国际法规的担心。拥有数百家银行和数千家注册公司。

卢森堡

数据显示，卢森堡人口仅50万，但银行业资产总规模为其国内生产总值的23倍，远高于塞浦路斯的8倍。对于卢森堡而言，一旦其金融业出现严重问题，其自身并没有有效的方式进行解决。国际社会对避税天堂的抨击由来已久，但各个避税天堂的离岸金融业仍旧风光无限。

中国反应

2009年4月，在20国集团会议上，打击避税天堂成为与会国关注的议题之一，会议上有提议将香港及澳门列入避税天堂名单，但在中国反对下，成功争取港、澳未被纳入避税天堂之列。

中国内地

2009年4月2日下午，外交部发言人秦刚主持例行记者会上，有记者提问时援引法国总统萨科齐的话，“中国可能因香港和澳门的因素反对峰会拟定‘避税天堂’的黑名单。”

秦刚（原文）：我还没有看到你提到的法国总统萨科齐所发表的言论。但是我可以负责任地告诉你，中国是一个负责任的国家，国际金融危机一开始，中国就主张国际社会应加强合作，同舟共济，共同应对和克服当前的国际金融危机。中国是这么说，也是这么做的。我们积极参与国际社会关于应对国际金融危机、改革国际金融和货币体系、加强金融监管的讨论，并发挥了建设性作用。我们不能同意“中国是障碍”的说法。中国不是障碍，而是建设性的合作者和积极的推动者。我们已多次阐述了我们的立场和主张。关于“避税天堂”的问题，中方积极支持国际社会共同努力加强金融监管，打击逃税，支持开展反避税国际合作。将中国的香港和澳门特别行政区列为“避税天堂”是没有根据的，我们坚决反对。

中国澳门

澳门经济财政司司长谭伯源2009年4月3日强调， 澳门从来不是避税天堂，任何有关澳门是避税天堂的言论，都是毫无根据的。谭伯源感谢中央政府在“20国集团领导人第二次金融峰会”上，向与会国解释澳门实际的税务情况，从而令澳门排除在相关名单之外。他表示，中国财政部、外交部等都充分掌握和了解澳门的税制情况，以及在改善税务方面的法例法规。

中国香港

香港特区行政长官曾荫权表示，香港的税制非常简单，拥有良好的银行制度，为确保政策完全符合国际规定，将完善有关法例以消除外界的疑虑。特区财经官员同日会见媒体，指出香港支持“经济合作发展组织”倡议的税务透明度安排。为配合国际税务标准，香港将对相关条例进行修订，年内提交立法会审议。特区希望与多国签订避免双重征税协议，以有利于推动企业贸易的发展。

灰名单

2009年4月2日，经合组织公布评估报告将哥斯达黎加、马来西亚、菲律宾和乌拉圭4国列入拒绝履行国际通用税收标准的黑名单（几天后，由于这些国家承诺将遵守国际通用税收标准而晋级为灰名单）；将包括瑞士、卢森堡和危地马拉在内的38个国家和地区列入灰名单，即这些国家和地区承诺遵守国际通用税收标准，并在银行保密制度和税务信息交换方面作出努力，但尚未付诸实施。此外，经合组织还将40个国家和地区列入白名单，即实质履行国际通用税收标准。 由于陆续有国家和地区因满足经合组织标准而进入“白名单”，瑞士已成为该名单上的第56个成员。

总部设在巴黎的经济合作与发展组织（经合组织）25日公布的最新名单显示，瑞士已从“避税天堂”灰名单成功晋级至白名单，即已成为实质履行国际税收通行标准的国家 瑞士与卡塔尔2009年9月24日签订了双边税收交换协议，这是近来瑞士签订的第12个此类协议。按照经合组织规定，一个国家或地区如果与其他国家或地区签订了12个双边税收交换协议，即被认为是实质履行国际税收通行标准的国家。

好景不再

根据瑞士议会1934年通过的《银行保密法》，银行应防止客户信息被第三方获知，无论第三方是私人还是官方，瑞士银行也因此赢得了世界各地客户的信赖，并 吸引大量资金流入。据了解，瑞士的银行管理着全球1/4至1/3的私人财富。但与此同时，也有不少人利用这一法律钻空子，或偷税漏税，甚至转移藏匿不 法资产。

“避税天堂”这个不太好听的名字也因此被扣到了瑞士的头上。随着金融危机的 来临，全球经济陷入了不景气中，一些财政拮据的西方大国纷纷开始向瑞士施加强大压力，不但索要本国匿名存款人资料，而且还要求其代为扣缴过去多年以及未来 的应纳税款。事实上，早在2010年，瑞士就被迫做出让步，同意向美国政府提供客户信息，曾被认为“牢不可破”的《银行保密法》开始出现松动。

不少分析人士认为，韦格林银行在美国的认罪和被迫关闭很可能会引发更多国家政府对瑞士银行提出信息公开的要求。这将进一步危及瑞士银行业，瑞士离岸金融中心的地位将被削弱，甚至整个瑞士的经济都会受到影响。