财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报表是财务报告的核心，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务会计报告是指单位会计部门根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及所有者权益等会计信息的总结性书面文件。

组成

市公司年度报告中财务会计报告的主要内容包括审计报告、会计报表和会计报表附注三部分。财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。(根据《会计法》第二十条第二款规定：“财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。”)

1、会计报表，会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。企业会计报表按其反应的内容不同，分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表。其中，相关附表是反映企业财务状况。经营成果和现金流量的补充报表。主要包括利润分配表以及国家统一会计制度规定的其他附表。

2、会计报表附注，会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注是财务会计报告的一个重要组成部分，它有利于增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重要的会计信息。

分类

企业的会计报表按照其服务对象、报表的编制时间、编制单位等可分为不同的种类。

会计报表按其服务对象，分为外部报表和内部报表两大类。

会计报表按照编制的时间可分为中期报表和年报。

会计报表按其编制单位可分为单位会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。

目标

财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。

意义

（一）财务会计报告可以为投资者和债权人的投资、贷款决策提供信息

（二）财务会计报告可以为单位加强经济管理提供资料

(三)财务会计报告可以为有关管理部门加强检查、监督，维护经济秩序提供资料

基本编制

1．财务报表应以持续经营为基础编制。

2．列报的一致性。

3．重要性项目单独列报。

4．有关抵销的界定。项目金额不得相互抵消

5．财务报告中应列报所有金额的前期比较信息。

6．披露要求。

全面财产清查

企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：

1.结算款项（即债权债务），包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致。

2.原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。

3.各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量。

4.房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。

5.在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。

6.需要清查、核实的其他内容。

检查处理

企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：

1.核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。（账证核对）

2.依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。

3.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。（是否符合规定）

4.对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。（无规定的是否符合一般原则）

5.检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

编制方法

一般纳税人企业需要编制的报表：资产负债表、损益表、现金流量表、一般纳税人增值税申报表、增值税销售表（一）、增值税进项表（二）、城建税申报表、教育附加申报表、地方教育附加申报表、企业所得税申报表、印花税申报表、统计产品产量月报表、财务状况月报表、出口货物明细表、出口货物汇总表、出口货物附表等。

编制资产负债表

资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的财务报表，是特定日期企业所控制的资产、承担的债务以及投资人要求权益的静态反映。

资产负债表用左右列成“T”字账户的形式，反映资产、负债和所有者权益的基本状况。资产项目列示在报表的左方，负债和所有者权益项目列示在报表的右方，左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。资产=负债+所有者权益。

具体的编制方法

根据凭证科目汇总表的数字进行填写资产负债表，资产负债表的左方属于资产类，分年初数和期末数两栏，年初数不变（本年的年初数就是上年的年末数），期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的借方数-科目汇总表的贷方数，计算出填到相应的科目栏，注明：货币资金包括：现金、银行存款。存货包括：原材料、库存商品、低质易耗品。

资产负债表的右方属于负债和所有权益，分为年初数和期末数两栏，年初数与左栏相同，期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的贷方-本月科目汇总表的借方，计算出填到相应的科目栏，注明：所有者权益=实收资本+资本公积+未分配利润。

资产负债表科目

1.货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。

2.短期投资：反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。

3.应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。

4.应收帐款：反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各项款项，减去计提坏帐准备后的净额。如：应收帐款明细科目期末有贷方余额，应在预收帐款科目填写。

5.其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

6.预付帐款：反映企业预付给供应单位的款项。

7.存货：反映企业期末在库存、在途和加工中的各项存货的可变净值。

8.待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期待摊销的费用。

9.固定资产和累计折旧：反映企业固定资产和累计折旧。

10.在建工程：反映企业期末各项工程尚未完成使用的各项工程物资的实际支出。

11.无形资产：反映企业各项无形资产的期末可收回金额。

12.短期借款：反映企业借入尚未归还的一年以上的借款。

13.应付帐款：反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。如：应付帐款明细科目期末有借方余额应在预付帐款科目填写。

14.预收帐款：反映企业预收购买单位的帐款。如：应收帐款明细科目有贷方应填在本科目。

15.应付工资：反映企业应付未付的职工工资。

16.应付福利费：反映企业提取的福利费的期末余额。

17.应交税金：反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。

18.其他应交款：反映企业应交未交的除税金等以外的款项。

19.其他应付款；反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。

20.预提费用：反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。

21.实收资本：反映企业各投资者实际投入的资本总额。

22.资本公积：反映企业资本公积的期末余额。

23.未分配利润：反映企业尚未分配的利润。本科目是本年利润和利润分配的余额填写。

24.根据平常工作经验补充材料：资产负债表未分配利润年初数+损益表净利润=资产负债表期末数（未分配利润）。

编制损益表

损益表是反映企业在一定期间经营成果的报表。损益表与资产负债表相同，也分为左右2栏，左栏又分为本月数和累计数，右栏属于补充材料也分为本月数和累计数。损益表年初为0，本月数填制本月实际发生数，本年累计数是本月数加上月数的合计。注明：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业费用-营业费用税金及附加。营业利润=主营业务利润-管理费用-财务费用。净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税。损益表的右栏根据实际情况填写（属于补充材料）。

损益表科目

1.主营业务收入：反映企业经营主要业务所取得的收入总额。

2.主营业务成本：反映企业经营主要业务发生的实际成本。

3.主营业务税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城建税、教育附加税。

4.营业费用：反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。

5.管理费用：反映企业发生的管理费用。

6.财务费用：反映企业发生的财务费用。

7.营业外收入与营业外支出：反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入与支出。

8.利润总额：反映企业实现的利润总额。如亏损用-表示。

9.所得税：反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。

10.净利润：反映企业实现的净利润。亏损用-表示。

11.补充材料：

编制现金流量表

现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。大致可分为：1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量。

注明：现金流量表平常报税务局不用，银行贷款用，所以编制现金流量必须根据本月的资产负债表和损益表编制。

现金流量表编制

根据当月资产负债表和损益表编制。下面所要介绍的现金流量表是财政部统一设置的现金流量表。

第一步：先确定45栏的数字，用本月的资产负债表（货币资金）年末数-资产负债表（货币资金）年初数。

第二步：确定36栏数字，用资产负债表（短期借款）年末数-年初数（短期借款）如果归还36栏填归还数，如果增加33栏填增加。

第三步：确定39栏的数字，根据当月损益表财务费用累计数。

第四步：确定43栏数字，用36栏+39栏。

第五步：确定44栏数字，因为本月未收到借款，只是收到现金，所以就43栏的负数为准，如果收到恰恰相反。

第六步：24栏，用资产负债表的固定资产年末数-年初数，是否发生变化，如果增加用增加的数为准。

第七步：28栏与24栏的数据相同。

第八步：29栏的数据与28栏的负数为准。

第九步：2栏的数据用本月损益表的收入累计数（由于累计数是不含税的数，换算成含税的，收入除以0.17）。

第十步：16栏用45栏+44栏+29栏。

第十一步：15栏用7栏-16栏。

第十二步：8栏=15栏-（10栏+14栏）。

第十三步：10栏按损益表累计收入的比例算出。工资一般不超过收入的10%。

第十四步：11栏按当月损益表的累计收入乘以税负率。

第十五步：6栏随便写。

第十六步：14栏随便写。

第十七步；补充材料：报送税务局的纳税主表附表1附表2有税务部门申报系统自动生成，按税务部门规定仔细填报。自营货物出口申报表由出口申报系统自动生成，输入单证是非常仔细的工作。

其他部门的报表按实际要求填写。

利润表的编制

利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。

利润表的格式

1.利润表由表头、表身和表尾等部分组成。表身部分为利润表的主体和核心。

2.利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。

多步式利润表的主要编制步骤和内容

如下：

（1）第一步，计算营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

其中营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成。

（2）第二步，计算利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

（3）第三步，计算净利润

净利润=利润总额-所得税费用

权益变动表

所有者权益变动表，是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。

其不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。

会计报表的附注

会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明等

会计报表附注应至少披露的内容

（一）企业的基本情况

（二）财务报表的编制基础

（三）遵循企业会计准则的声明

（四）重要会计政策和会计估计

（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

（六）报表重要项目的说明

（七）其他需要说明的重大事项

备注

小企业的一般纳税人，月报时，只交资产负债表跟利润表。